一般纳税人企业全额缴税没有进项违法吗？要注意什么？

商贸公司，每个月1000万的销售额，没有进项，全额开票，自己承担销项税，违法不？在目前的营商环境下，如果企业没有进项，即使业务是真实的，也会引起税务关注，金税三期下，购销发票全部上传到税务局服务器，税务局比对公司的进销项就能发现很多问题，商贸企业，在发票开具的时候，都会谨慎选择所开商品的税收分类编码，更何况没有进项的情况？

商贸公司，每个月1000万的销售额，没有进项，全额开票，自己承担销项税，违法不？

这里说一个前提，如果不是虚开的增值税发票，开票是在真实的经济业务基础上开具的，是不违法的。但是很少有企业这么干，因为不规范，显得很傻。

事实上，商贸公司是必须先取得库存商品，然后再去销售的。商贸公司，不存在生产加工的过程，改变不了物体的形态，基本就是买进什么东西来，再把这个东西加上利润卖出去。所以，这里可能存在两个事实：

1，公司购进了库存商品，但是提供商品的企业不具备相应的资格，没有给公司提供发票，但是为了弥补这个遗憾，销售方做了降价处理，老板觉得价格低，就成交了。

2，公司购进了库存商品，销售方同为商业法人，可以为公司开具发票，但价格是含税的，货物价款略高。

一般的企业做法都是第二种。在购进过程中，不仅要取得发票，还会取得同等税率的增值税专用发票，因为只有取得专用发票，才会使公司的各项税负降低，让公司利润最大化。

如果购进方式是第一种，假设购进货物的价款是20000元，那么将会产生20000*0.13=2600元增值税，20000*0.05（假设是小微企业，最低的所得税税率）=1000元所得税，2600*0.13（假设附加税综合税率为0.13）=338元，合计税额为3938元，20000-3938=16062，购进时的进价要远远低于这个数据，企业才有利润可赚，因为这里只考虑了税收成本，还没有考虑经营成本。可以这么说，一般纳税人购进没有发票，那就相当于把自己应得的利润拿出去一部分给税局，税局当然高兴，但对企业来说是不是很傻？

在目前的营商环境下，如果企业没有进项，即使业务是真实的，也会引起税务关注。金税三期下，购销发票全部上传到税务局服务器，税务局比对公司的进销项就能发现很多问题，商贸企业，在发票开具的时候，都会谨慎选择所开商品的税收分类编码，更何况没有进项的情况？

所以，我认为，只要业务是真实的，没进项全额开发票交税也不是违法，但肯定会被税务局重点关注，一般纳税人是税务局的重点关注对象，还是保持一个平稳的税负水平比较好。

作为一般纳税人，无论是没有进项增值税专用发票，还是没有进项增值税普通发票，都不违法。

一、尽管没有进项发票不违法，但你的税负不是一般的高

（一）没有进项增值税专用发票

如果你企业进货全部为普通发票，意味着你的销项税没有抵扣，你的增值税率是多少，你的增值税税负就是多少。

比如1000万/月的收入，增值税税率为13%，你交的增值税为130万/月，增值税税负率为13%。

此外，还有税金及附加。

在这种情况下，其销售成本可以在企业所得税前扣除，企业所得税的税负成本，在和下述“（二）”相同的情况下，企业所得税的税负要低得多。

（二）没有进项增值税普通发票

在这种情况下，不仅你的增值税税负率与增值税税率相同，而且销售成本也不被企业所得税法所认可。此时，企业所得税的税负与企业所得税税率相同（假设不考虑除成本外的费用和税金附加）。

比如1000万/月的收入，企业所得税税率25%，你交的企业所得税为250万/月（假设按月计算），企业所得税税负率为25%。

二、没有进项发票的原因

没有进项发票，这种情况下对于一般纳税人来说是极不正常的。这种不正常，可能有正常的原因，也可能存在非正常的原因。

（一）正常原因

1、上游供货方提供不了增值税专用发票或不能提供普通发票：比如农业初级产品生产者（这种情况，你也不用农副产品收购发票）、未工商注册的生产者、以及不愿意开发票的小规模纳税人。

2、因渠道或独享等原因，产品的毛利丰厚，其丰厚的程度远超过了你企业承担的税负。

个人认为需同时满足上述1、2才叫正常原因。

3、发票对方暂未开具，这个情况只是某个月偶然发生。

（二）非正常原因

1、可能是虚开发票。

2、个人开企业的目的不是盈利，而是以税收的方式贡献国家和社会。

个人脑力有限，实在想不出还去其他原因。

三、问题或风险

在金三系统中，你税负过高或过低都会预警。预警后，一般都让注册地税务局稽查的人员来调研，这个时候你要做好应对。

（一）积极配合说明情况，同时联系上游供货方协助。

（二）合同协议情况、资金支付情况、收付单据、产品出入库情况，涉及到运输的提供相关运输证明等。

如果说明逻辑上没问题，客观上的物证等证据充分，应该是没有问题，调研的人收集完资料进行报告回复后即可。

如果逻辑上有问题，或者证据不充分，或者是除为国家做贡献外的其他非正常原因，稽查上可能需要进一步调研，或者有立案的可能。一般纳税人企业全额缴税没有进项并不违法。如果1-2月或偶尔尚可理解，但3月甚至更长时间或经常如此，却很难让人常规理解。这种异常，不由人不产生过多的想法，何况专业的税务稽查呢？